Menu

【财税互动】东升博展商学院财税快讯答疑节选NO.7

  • 新闻     2021-8-31
<返回列表

财税

一周精选

博展商学院疫情期间持续为企业赋能,开辟直播频道、网上学习平台、搭建企业与专家直接对话桥梁。

注意:添加博展商学院小助手微信,回复“财税”,即可获得 完整版学习资料,还有机会 与财税专家一对一沟通。

向上滑动阅览 完整目录:

一、合伙企业对外投资取得股息所得合伙人的涉税处理

二、结构性存款利息收入的增值税处理

三、因商品质量问题的取得赔偿的涉税处理

四、以转让股权方式转让房地产的涉税处理

五、公司取得的基金分红是否享受免征企业所得税

六、免租期业主房产税如何缴纳

七、业务推广发放红包所得税前扣除问题

八、为员工缴纳补充养老保险涉税问题

九、无法取得债券利息支出发票存在涉税风险员工借公司款项买房问题

十、员工借公司款项买房问题

十一、手续费及佣金支出所得税前扣除问题

十二、政府补助涉税问题

十三、能否通过签订三方协议以符合三流一致税收规定

十四、关联企业提供服务企业所得税税前扣除问题

十五、自然人合伙人取得的投资分红直接再投资个人所得税问题

十六、网络平台采取发红包的形式进行推广如何代扣代缴个人所得税

十七、替员工承担的个人所得税企业所得税前扣除的问题

十八、往来结算发票开具问题

十九、团建费企业所得税税前扣除问题

二十、疫情期间购买口罩增值税专用发票抵扣问题

【问答精选】—节选3问

一、合伙企业对外投资居民企业,取得的股息分红,存在以下涉税问题:

1. 合伙企业未分配的所得,合伙人是否涉及缴纳所得税。

2. 合伙企业对外投资取得的股息,个人合伙人应如何缴纳个人所得税

3. 合伙企业对外投资取得的股息,法人合伙人能否享受投资居民企业取得的分红,免征企业所得税的优惠政策

我们的分析:

1. 合伙企业未分配的所得合伙人需要缴纳所得税

依据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第二条及第三条的规定,合伙企业取得的所得,无论是否分配给合伙人,均应缴纳所得税。采用先分后税原则,以每一个合伙人为纳税义务人。自然合伙人缴纳个人所得税,法人合伙人缴纳企业所得税。

2. 个人合伙人应按照股息红利所得缴纳个人所得税

依据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第二条的规定,合伙企业对外投资取得的股息分红,应单独作为投资者个人取得的股息红利所得,按照股息红利所得计算缴纳个人所得税。

3. 法人合伙人不能享受投资居民企业取得的分红免征企业所得税的优惠政策

依据《企业所得税法》第二十六条及《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税,合伙企业不属于居民企业,不得享受该项免税政策。

政策依据:

《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税(2008)第159 号)

二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91 号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。

前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知(国税函〔2001〕84 号)

二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股利、红利所得,按“利息、股息、红利”所得,按“利息、股利、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股利、红利的,应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股利、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

《中华人民共和国企业所得税法(2018 修正)》第一条在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二十六条企业的下列收入为免税收入:

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12 个月取得的投资收益。

二、结构性存款利息收入是否需要缴纳增值税?

我们的分析:

结构性存款是一种特殊的金融产品,根据《中国人民银行关于印发<存款统计分类及编码标准(试行)> 的通知》(银发〔2010〕240 号),结构性存款指的是金融机构吸收的嵌入金融衍生工具的存款,通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩,使存款人在承担一定风险的基础上获得更高收益的业务产品。

对于结构性存款收益是否需要缴纳增值税的问题,一直存在两种不同的观点:

1.按照监管分类,结构性存款属于存款的一种,根据财税〔2016〕36 号文件规定,存款利息不征增值 税,因此,企业购买结构性存款取得的收益无需缴纳增值税;

2.结构性存款属于资管产品,在产品说明或合约中明确约定保证本金的情况下,企业取得的结构性存款 收益属于保本利息收入,需要缴纳增值税。

针对这个问题,有关税收政策与国家税务总局并未做出明确的规定与答复,各地税务机关存在把握口 径不一致的情况,为避免涉税风险,建议与当地主管税务机关确认相关执行口径。各别地区税务机关的执行口径如下:

口径一:结构性存款收益无需缴纳增值税(答复机关:河南省税务局)

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191 次常务会议通过)第一条在中华人民 共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。因此,结构性存款利息收入不在增值税应税范围,不征收增值税。

口径二:结构性存款收益需要缴纳增值税(答复机关:厦门市税务局)

问:您好!

1、企业购买银行的结构性存款/结构性理财的利息收入,是否都要缴交增值税?

2、如果缴交,是依据哪项法规、税目、税率缴交?(我司是一般纳税人)

3、怎么区分是存款利息或是金融商品投资收益?

答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号) 附件:《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条的规定,各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

因此,贵司持有保本收益类金融商品所取得的利息收入应按贷款服务缴纳增值税。

根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140 号)规定: “一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36 号)第一条第(五)项第1 点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。而获得存款利息的存款人到银行存款,无需签署相关投资协议。

政策依据:

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017 年第11 号)

附:销售服务、无形资产、不动产注释

(二)不征收增值税项目。2.存款利息。

三、因供应商供货质量问题造成我公司出现损失,我公司向供应商索赔,取得的赔偿金,应如何处理,是否需要向供应商开具发票?

我们的分析:

1.若索赔金额小于货物的售价,属于供应商提供的销售折让,应由供应商开具红字发票,贵公司做降低采购成本处理。

贵公司在生产过程中,由于原材料的质量不符合要求向供应商索要赔偿,这种索赔一般根据原料的价款、耗用的工时费和造成的损失等因素,综合考虑并确定索赔金额。当索赔金额小于销售价款时,生产企业向供应商收取赔偿金,实质上就是供应商因质量出现问题而提供的销售折让。对于销售折让,依据税法规定,应由供应商依法开具红字发票,否则不得冲减销项税金。因此,生产企业收取的赔偿金不能确认为其收入,而应该视为其货物采购成本的降低。

2.若索赔金额大于货物的售价,属于惩罚性质,与贵公司的主营业务无直接关系,不属于增值税征收

范围,贵公司不需要向供应商开具发票,按赔偿所得出具收据即可。

若因原材料的质量问题,给生产企业的整个产品造成损失,生产企业向供应商索要的赔偿金具有惩罚性质,金额往往会大于产品的价款。这类赔偿金,实质上就是供应商对生产企业损失的赔偿。这笔损失赔偿金与企业的主营业务并无直接关系,不属于增值税的征收范围。因此,生产企业不需要向对方开具发票,而是按赔偿所得出具收据即可。

政策依据:

《关于销货退回和销售折让开具红字普通发票有关规定的通知》(国家税务总局公告2016 年第47 号)

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。

(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。


更多阅读

丁真成立个人工作室,“节税利器”也需注意风险

新闻 2021-9-7
6月23日,天眼查APP显示,丁真注册成立了“四川小马少年文化传媒工作室”,法定代表人及投资人都是自己,持股比例100%。艺人、网红个人工作室在2010年之后呈现...

设立个体户好还是注册个人独资企业好?

新闻 2021-9-7
现在很多人都喜欢办理个体工商户以及个人独资企业,原因很简单,就是因为今年小规模纳税热的税率低。那这两种形式有什么区别吗?个体工商户和个人独资企业二...

注册个人独资企业还是个体户好?

新闻 2021-9-7
个人独资企业和个体工商户有哪些区别,先看一下什么是个体户,什么是个人独资企业一、个体工商户个体工商户的概念:有经营能力的公民,依照法律规定经工商行...
返回列表
扫描二维码分享到微信
确 认

Copyright © 2021 广州代记账服务

     
扫码二维码立即咨询
确 认