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个人所得税综合所得年度汇算!不知道自己是否需要补税,看这里

  • 新闻     2021-8-17
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2019年度个人所得税综合所得年度汇算清缴目前正在进行中,我们知道补税是纳税人的义务,如果需要补税,纳税人必须按税法相关政策规定执行。那么哪些人需要办理补税呢?本文对此进行进一步解读。

一、政策规定

根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号 )第三条第二款规定

2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

从上面政策规定可以看出:需要补税首先是年度综合所得收入超过12万元,如果没有超过12万元,则不需要办理汇算清缴,也不需要补税;其次是补税金额需超过400元,即如果年度综合所得收入超过12万元但因为平时预扣税款与年度应纳税税款差异很小,补税不超过400元,则也不需要办理汇算清缴。

比如:小张年度综合所得收入10万元,经过自己测算2019年度预缴税款少于年度汇算应纳税款500元,那么小张是否要补税?答案是不需要。

注:根据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(财政部 税务总局公告2019年第94号)相关规定:

豁免办理年度综合所得汇算清缴(居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外),即上述我们讲的年收入12万以下需要补税但免于补税及年度综合所得补税金额在400元以下不需补税目前政策规定主要适用于2019年度和2020年度的综合所得年度汇算清缴。

二、常见需要补税情形

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000 元/月);

比如:小张2019年度在A单位上班,A单位每月发其工资10000元并预扣预缴个人所得税,预扣时按规定减除法定费用5000元;同时小张又在B单位上班,B单位发其工资8000元并预扣预缴个人所得税,预扣时按规定减除法定费用5000元,假设小张在预缴税款时专项扣除和专项附加扣除已按规定足额扣除。根据小张这种情况,因A、B单位都为其申报个税同时重复扣除了基本减除费用,所以小张需要汇算清缴补税。

2.除工资薪金外,还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣率;

比如:小张平时预扣税款时适用20%税率,年度汇算时因汇总综合所得适用30%税率,这种情形也需要补税。

3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目,或者扣除金额超过规定标准,年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加;

比如:小张平时预扣税款时扣除了多份继续教育支出,年度汇算需调整。

4.纳税人取得综合所得,因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款,需补充申报收入等。

比如:小张帮别人设计一款产品取得劳务报酬,支付单位未代扣代缴税款,则小张年度汇算时需要补充申报。

三、如何知道自己是否需要补税

有两种获得结果方法:

1、下载个人所得税APP,根据软件里“使用已申报数据填写”或“自行填写”,按提示一步一步完成各项数据确认或据实自行填写可以得出应纳税所得额及应纳税额,从而确定自己是否需要补税。

2、直接用公式计算。

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

将自己的收入、扣除项目等列出通过上述公式计算出结果,从而确定自己是否需要补税。

比如:

假设小张为A公司职员,其2019年度正常工资薪金为120000元,社保等专项扣除为36000元,教育等附加扣除为24000元,未预缴税款;另在2019年度帮别人设计一款产品取得劳务报酬收入30000元,未扣税款。根据资料确定小张2019年度个人所得税汇算清缴是否需要补税。

计算:

应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除=120000+30000*(1-20%)-60000-36000-24000=24000

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=24000*3%-0=720元

因小张2019年度未预缴税款,经过计算补税超400元,所以小张需补税。

注:设计产品取得劳务报酬收入30000元按现行政策规定可以税前扣除费用20%。

四、总结


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