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2020年个税首次汇算清缴!为何有人补税,有人退税?

  • 新闻     2021-8-17
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“你退税了吗?”

自4月初以来,这个话题刷屏了朋友圈和微博。由于疫情延宕一个多月的2020年个税综合所得汇算清缴在各地陆续启动,一部分人率先体验了这项新政策,领到了退税款。

这是中国个税史上首次汇算清缴。所谓个税年度汇算,是指居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税,再减除纳税年度已预缴的税款后,计算应退或者应补税额,向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

哪些情况需要年度汇算?

依据税法规定,符合下列两种情形之一的,纳税人需要办理年度汇算:

1、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠,以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

2、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

但是需要注意的是,上述收入是指不减除任何费用、扣除、税款前的收入。对于工资薪金而言,通俗理解即为应发工资;对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得而言,通俗理解即为税前收入,而不是实际拿到手的钱。

三种情形无须办理个税年度汇算

而纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列三种情形之一的,无需办理年度汇算:

1、纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;

2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;

3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

对绝大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一个单位上班、领工资的纳税人来说,如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位,每月发工资时单位依法扣缴了个人所得税,年度内未发生大病医疗、捐赠支出的,纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同,这种常见的“工薪族”不需要办理年度汇算。

如果不能确定自己全年预缴的税款与应纳税款是否一致,可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网站,根据引导进行相关操作,查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等,系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。需要退税的,可以自行决定是否申请退税;年收入 12 万元以上且补税金额大于 400 元的,则需办理年度汇算。

为何有人补税,有人退税呢?

第一种情况是纳税人在汇算时重新选择年终奖单独或合并计税。

如2019年单位选择将年终奖单独计税,A在汇算时,重新选择了计税方式,变为合并计税。如果A的工资薪金本身很高,则会补税,如果A的工资薪金适用的税率低于原来年终奖单独计税适用的税率,则会退税。

第二种情况是全年收入不均衡。

如A的工资构成以提成为主,上半年月工资超过20000元,下半年由于经济形势不好月工资只有2000元,从全年来看,上半年多交了税款,汇算时可以退税。

第三种情况是补充申报专项附加扣除(预扣预缴时未足额享受)。

如2019年未及时填写租房扣除等专项附加,或年度汇算时申报了大病医疗扣除或在次年才取得证书载明日期在2019年的可扣除证书。

第四种情况是有多项收入或者年度中途更换过单位。

从不止一家单位(集团内部调动也是从多家单位取得)取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入,汇算时都可能产生退税或补税。

第五种情况是并非12个月每个月都有工资薪金收入。


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