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过年了,我公司买了一些超市购物卡发放员工福利,如何做账?缴纳个税吗?

  • 新闻     2021-8-17
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过年前,不少公司购买了购物卡作为春节员工福利,问题来了,怎么做账,要不要缴个税?

案例

发放福利如何入账?

1、公司购卡时的会计分录

借:预付账款——预付卡 25000元

贷:银行存款 25000元

2、公司持卡作为福利发放给本单位员工,属于职工福利费。

借:应付职工薪酬-职工福利费 25000元

贷:预付账款——预付卡 25000元

3、月底分配福利费

借:管理费用-职工福利费 25000元

贷:应付职工薪酬-福利费 25000元

是否需要缴纳个税?

购物卡发放员工福利,由于属于能够具体量化到个人而且可以分割的,因此需要按规定缴纳个人所得税。

国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复,集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。

国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读也明确,对于任职受雇单位发给个人的福利,不论是现金还是实物,依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。

购物卡的涉税风险提醒

购物卡也叫预付卡,有两种类型:

单用途卡(只能在特定场所消费,比如超市发的预付卡,只能在该超市消费)

多用途卡(可以在授权的特约商家处消费,比如资和信、斯玛特等)

我们发现会计人员还是在购物卡的账务处理上拿不准,甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益,其实这是错误的,在这里,总结了5笔会计处理,供大家参考。

案例一我公司购入了5000元购物卡,取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。

账务:

借:预付账款-预付卡 5000元

贷:银行存款 5000元

提醒:不得直接计入“管理费用”,企业所得税前不得扣除。

案例二我公司用购物卡给员工发放过年福利,10个员工,每人500元的购物卡。

账务:

借:应付职工薪酬-福利费 5000元

贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:

(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;

(2)属于个人性福利,应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

案例三我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费,来维护客户关系。

账务:

借:管理费用-业务招待费 5000元

贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:

(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据,按照业务招待费进行税前扣除;

(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

案例四我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

账务:

借:销售费用-促销费 5000元

贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:

(1)对于不属于随机赠与个人的情况,不需考虑代扣个人所得税的问题;

(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户,例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡,此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

案例五我公司用买的购物卡购买办公用品,取得办公用品清单。

账务:

借:管理费用-办公费 5000元

贷:预付账款-预付卡 5000元

提醒:购买办公用品,可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。

本文来源:郝老师说会计。

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