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总公司企业所得税汇算中是否抵消与分公司的关联交易?

  • 新闻     2021-7-15
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问题:A公司是一家商贸公司,主营小家电零售业务,按照业务分布设置了19个独立核算的二级分公司。2020年度A公司与其下属的3个分公司发生了170万元的关联交易并开具了增值税专用发票,开票双方分别确认了主营业务收入和主营业务成本。请问在2020年度A公司在企业所得税汇算清缴中计税收入和成本是否抵消关联交易?

DJZ回复:根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第3项规定,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构(同一县市除外)用于销售,应视同销售。基于上述规定,A公司总分公司之间开具了增值税专用发票,并在各自账面上确认了主营业务收入和主营业务成本,但是增值税上的视同销售不同于企业所得税收入确认,根据国税函2008年828号文件规定企业将资产在总机构及其分支机构之间转移,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。按照828号文件规定,总分公司之间在境内发生的关联交易,资产所有权没有发生转移,不应确认销售收入实现。因此,A企业在汇算清缴时应当将总分公司间的关联交易合并抵消,以合并抵消后的收入做为企业所得税的汇算清缴计税收入。

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