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会计分录大全(中)

  • 新闻     2021-7-15
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四、应收账款核算

1. 销售货物未收款

借:应收账款/应收票据

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

2. 收回欠款存入银行

借:银行存款

贷:应收票据

3. 应收票据到期无法收回

借:应收账款

贷:应收票据

4. 给予现金折扣收回欠款存入银行

借:银行存款

财务费用(折扣)

贷:应收账款

5. 计提坏账准备

借:固定资产减值损失

贷:坏账准备

6. 冲销多提坏账准备

借:坏账准备

贷:资产减值损失

7. 发生坏账

借:坏账准备

贷:应收账款

8. 原坏账又收回

借:应收账款

贷:坏账损失

借:银行存款

贷:应收账款

9. 商业汇票贴现

借:银行存款

财务费用

贷:应收票据

五、 预付账款核算

1. 预付时

借:预付账款(预付额)

贷:银行存款(预付额)

2. 发货时

借:原材料(材料款)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:预付账款(全额)

3. 补付时

借:预付账款(全额—预付额)

贷:银行存款(全额—预付额)

六、 其他应收款核算

(一) 定额备用金

1. 借用时

借:其他应收款—备用金

贷:库存现金

2. 报销时

借:管理费用/销售费用/制造费用

贷:库存现金

(二)非定额备用金

1.借用时

借:其他应收款—备用金

贷:库存现金

2.报销时退回多余款(借大于用)

借:管理费用/销售费用/制造费用

库存现金

贷:其他应收款—备用金

补足差额(借小于用)

借:管理费用/销售费用/制造费用

贷:其他应收款—备用金

库存现金

(三)包装物抵押等

1.支付时(租入包装物

借:其他应收款—包装物押金

贷:银行存款

2.收回时(退回包装物)

借:银行存款

贷:其他应收款—包装物押金

七、存货核算

原材料

(一)收入

1.发票已到货已入库(或在途)

借:原材料(在途物资)(买价+采购费用)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

2.在途物资验收入库

:原材料

贷:在途物资

3.发票未到货已入库月末暂估

借:原材料

贷:应付账款

下月初红冲

借:原材料

贷:应付账款

4.接受投入原材料

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:实收资本

5.盘盈材料批准前

借:原材料

贷:待处理财产损溢

批准后

借:待处理财产损溢

贷:管理费用

(二)发出

1.领用原材料

借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等

贷:原材料

2.盘亏材料或库存商品批准前

借:待处理财产损溢

贷:原材料/库存商品

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)

批准后

借:原材料(残料部分)

其他应收款(责任赔偿部分)

管理费用(正常损耗)

营业外支出(非常损耗)

贷:待处理财产损溢

库存商品

1.产品生产完工验收入库

借:库存商品

贷:生产成本—基本生产成本

2.外购商品

借:库存商品

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:应付账款等

3.销售商品

借:主营业务成本

贷:库存商品

八、固定资产核算

(一)增加

1.投入

借:固定资产

贷:实收资本

2.购入不需要安装

借:固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

需要安装支付货款和税费

借:在建工程

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

支付运费包装费

借:在建工程

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

支付安装费

借:在建工程

贷:银行存款

完工交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

3.自建购入工程物资

借:工程物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

领用工程物资

借:在建工程

贷:工程物资

发生其他费用

借:在建工程

贷:银行存款 /应付职工薪酬

完工交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

4.盘盈

借:固定资产

贷:以前年度损溢

(二)减少

1.对外投资

借:长期股权投资(净值=原值-已计提折旧)

累计折旧(已提折旧)

贷:固定资产原值

批准后

借:营业外支出

贷:待处理财产损溢

(三)计提折旧

借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧)

管理费用(管理部门用的固定资产折旧)

销售费用(销售部门用的固定资产折旧)

其他业务成本(出租固定资产折旧)

贷:累积折旧

(四)处置

1.固定资产转入清理

借:固定资产清理

累积折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

2.发生清理费用

借:固定资产清理

贷:银行存款

3.收回出售价款、残料、赔款等

借:银行存款

原材料

其他应收款

贷:固定资产清理

应交税费—应交税费(销项税额)

应交营业税

4.结转清理净损溢

借:营业外支出

贷:固定资产清理

或者

借:固定资产清理

贷:营业外收入

九、交易性金融资产核算

1.购进

借:交易性金融资产—成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:其他货币资金—存出投资款

2.持有期间取得现金股利或利息

宣告时

借:应收股利/应收利息

贷:投资收益

收到时

借:银行存款

贷:应收股利/应收利息

3.期末

公允价值大于账面价值

借:交易性金融资产—公允价值变动(市价与成本的差额)

贷:公允价值变动损益

公允价值小于账面余额

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益(差额)

同时

借:投资收益

贷:公允价值变动损益


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