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新个税法下支付劳务报酬的涉税处理 | 曾建斌

  • 新闻     2021-8-23
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从2019年1月1日起,居民纳税义务人取得的劳务报酬所得减去20%以后计入个人的综合所得缴纳个人所得税,适用的免税扣除额、专项附加扣除政策与工资薪金所得一致。

由于劳务报酬不并入个人缴纳社保的工资基数,自然引起了广泛关注,大家关心的是:单位支付劳务报酬,如何办理涉税事项?

01

与个人签订的是服务协议

企业与个人签订服务协议,个人向单位提供服务,获取劳务报酬,根据个人所得税暂行条例的规定,个人可以提供的具体的服务包括:

个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

从以上看出,个人劳务报酬的范围非常广泛。

02

劳务报酬涉及缴纳增值税

与员工取得工资不同,个人取得劳务报酬是提供服务取得的收入,按增值税政策,服务收入应该缴纳增值税,个税按3%缴纳。

根据增值税的优惠政策,个人按次取得劳务服务收入不超过500元,按月取得劳务报酬收入不超过3万元免征增值税。

按次超过500元,按月超过30000元的劳务服务收入需要缴纳3%的增值税。

03

支付劳务报酬凭什么入账

企业发放员工工资,凭工资表就可以计入成本费用。

企业支付服务人员的劳务报酬,个人提供服务应该提供发票,个人不能购买发票开具,应该到税务机关申请代开发票。

根据前面提到的增值税免税政策,单次500元以下,按月3万以下的劳务收入免征增值税。

因此,企业所得税政策规定:单位向个人支付劳务报酬单次低于500元,按月低于30000元的,可以凭收款个人提供的收款收据作为入账依据。

总结:向个人支付劳务报酬,属于免征增值税范围的,凭收款收据入账,属于应交增值税范围的,应取得增值税发票作为入账依据。

04

劳务报酬如何扣缴个税

企业向个人支付劳务报酬,应该依法扣缴个人所得税。具体如何扣缴,目前尚未明确,预计是按次按一定的比例扣除的可能性比较大。

05

按月不超过3万,有待进一步明确

看了前面的介绍,很多人就觉得很兴奋了,劳务报酬真是好啊:

1) 可以减20%以后才作为收据

2) 月收入3万以下不交增值税

3) 月收入3万以下可以凭收款收据入账

4) 免税扣除额、专项附加扣除与工资一样

5) 企业不承担缴纳社保义务

提醒大家一点:根据增值税税的政策,按月不超过3万元免税的政策适用于固定业户(个体户),经批准取得执照从事医疗、培训、咨询等方面的个人,范围比较窄,企业所得税政策中的解释比较宽,目前税务机关的口径不一致,需要进一步留意税务机关的政策。

如果:真是个人取得劳务报酬按月不超过3万可以免征增值税,凭收据入账,那真是应该兴奋才行。

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