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服务过数千家企业,他告诉创业者该如何进行财税管理

  • 新闻     2021-8-19
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· 会计、财务、税务有什么区别?

· 不同阶段的企业如何选择合适的税务管理策略?

· 怎么进行合理和合法的税务筹划?

· 企业有哪些税务筹划机会,又有哪些税务风险?

· 怎么控制财税风险,不给自己的未来挖坑?

【华映烧脑学院】2017年第一期,我们邀请到了我们的被投企业上海普道财务咨询有限公司的合伙人邓礼政先生围绕上述问题通过线上讲座的形式和我们分享企业该如何规划自己的财与税

邓礼政先生,上海普道财务咨询有限公司合伙人,上海交通大学会计学学士,曾任跨国律师事务所税务顾问,在普华永道会计师事务所、安永会计师事务所从事多年税务经理工作,之后创业成立上海普道财务咨询有限公司。在过去的十多年中,为多家500强国际企业以及大型国内企业提供完善的财税筹划及管理工作,拥有丰富的财税管理经验和创业经验。

以下为讲座整理摘要

会计、财务、税务到底有什么区别

总的来说,会计、财务、税务是三个不同的领域,但由于当前传统教育的问题,可能导致部分人对这此有一定认知上的误差。

会计:会计是记录企业业务发生的过程,会计人员利用会计准则这个规矩将公司的业务翻译成通用语言,最终形成呈现给管理层及投资者的财务报表;

财务:财务更多偏指分析,财务基于会计信息将分析的结果形成数据,从而进一步形成管理者的决策判断、资金管理策略。CFO的主要职责包括融资和资金管理方面的策略选择,例如融资判断,也是财务的工作范围。

税务:税务主要包含两个功能,合规与筹划。合规,即不要触犯法律红线;筹划,即在法律允许的情况下,通过改变商业模式或者做出其他调整,合理降低企业的税负。

完整的财务团队架构应如何搭建

典型的财务部结构如下图所示:财务总监下有会计经理、财务经理、税务经理,会计经理下设出纳、会计人员;财务经理下设财务分析、资金管理;税务经理下设合规、计划。

公司一般先有会计团队,但随着公司的逐步发展,会慢慢加入财务分析、税务,渐渐组成由CFO 领导的财务团队。这是由不同专业知识组成的团队、是根据公司预算规模的逐步扩大,渐渐形成的一个团队。一个完整的财务团队一年预算大约在几百万人民币。

不同发展阶段的企业财务管理需要不同的策略

以前大家并没有对税务的阶段性进行理解。实际上,公司在不同的发展阶段上应考虑选择不同的税务策略,在不同的策略下选择相应的操作模式。

企业初期:在企业发展初期,企业的商业模式并不成熟,产品还处于研发阶段,因此企业初期为了存活,需要在税务筹划上多进行思考;

企业发展期:企业发展到一定阶段,商业模式已经定性,进入高速发展阶段,开始放弃激进的税务策略,选择“中规中矩”的策略;

企业成熟期:企业发展到后期,比如进入IPO的准备阶段,这个时候企业的税务处理更多是风险控制过程,应当采取保险策略。

目前大多数企业并没有在不同阶段考虑不同策略,因此建议公司CEO、CFO在公司的不同阶段把握好不同的税务管理方案。

建立税务筹划的科学发展观

税务筹划不是魔法,事实上,它包含很多科学及思考在里面。总的来说,税务筹划是通过改变商业模式,利用证据证明业务流程,确保新税务待遇落地的过程,而这个过程的关键是要保留证据

下面我们通过举几个简单的例子来阐述这个问题。

例子1:关于聘请员工的税务处理

员工和公司的之间关系,有通过雇佣模式作为全职员工的,但对于退休人员,则无法采用劳动关系进行雇佣,而此时则通过劳务关系进行雇佣。但还存在第三种聘用方式,退休人员自己成立一家新公司,由该新公司与原公司发生业务往来。以上三种方式,通过改变商业模式,导致了不同的税务待遇。

首先,按照劳动关系聘请员工,员工的收入属于“工资、薪金所得”,适用七级超额累进税率征收个人所得税,税率为3%~45%;

第二,如果按照劳务关系聘请员工,员工的收入属于“劳务报酬所得”,适用20%、30%、40%的三级超额累进税率;

第三,由退休人员成立的新公司与原公司发生业务往来,退休人员作为新公司的股东,则通过新公司的分红获得收入。

例子2:关于销售空调

比如销售空调与安装空调,可以在一家公司同时完成销售和安装这两个流程;或者分成两家公司,一家贸易公司、一家安装公司,由两家公司各自完成各自的流程。上述两种情况下均达到了同样的商业目的,但二者的税务处理方式则不同。

根据财税【2016】36号附件1.第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

如果出售空调又进行安装的,属于混合销售,按四十条规定的规定执行。如果单单是安装业务的,属于建筑服务的安装服务,按11%缴纳增值税。

税务筹划的关键是保留证据,保留证据是个非常重要的过程。简单说,税务处理需要根据业务产生的证据来进行判断你做了什么业务。比如提供销售、安装空调业务,业务结束后会产生发票、合同、资金转让等证据,业务结束后产生的这些证据,反过来会证明你做了什么事,从而确定你需要交什么税、交多少税。

税务筹划的几个应用场景

接下来,我们再举几个简单的税务筹划场景。

例子1:员工租房、员工工资

目前中国税法对可征税的工资定义很宽泛,严格按照法律来讲,从公司拿到的东西,都要交税,比如在劳动关系下,中秋发的月饼也要征税。

员工租房,如果是员工拿发票回来报销房租,则需要征税;但如果是公司租房然后再给员工使用,则不征税;

目前税法体系内, 劳动关系下的个人所得税不友好,首先征税范围宽(从公司拿东西要交税),第二适用税率高(3%-45%)。

那么,对于员工工资则存在以下税务筹划方式

(1)由“劳动关系”改变成“劳务关系”,从七级超额累进税率改变成三级累进税率,从而存在筹划空间;

(2)由个人成立一个小企业跟原公司发生业务往来,这当中会适用新的税收政策,个人在选址成立新公司的时候也会存在地域性的税收优惠政策,从而存在筹划空间。

例子2:企业分红

对于企业分红,面临两道税,第一是25%的企业所得税,其次是20%股息红利所得的个人所得税,总体税率差不多达到40%。

对于企业分红主要是以下税务筹划方式:

考虑将企业的利润合理降低,比如调整商业模式,增加合理费用,尤其相关费用有特定的税收待遇情况下,就能起到降低企业所得税的作用。

例子3:投资收益

自然人直接持股公司,是税务筹划空间非常低的一个模式。对自然人直接持股来说,投资收益没有时间、空间筹划,直接按照20%征税。但对于机构投资,投资收益留存在机构里,不是马上征税,提供了税务筹划的时间。另外一个机构可能有多个项目,项目之间的亏损及盈利可以相互弥补,因此则提供了税务筹划的空间,但个人投资不同项目所产生的亏损及盈利,相互之间不可以相互弥补;

对于投资收益主要是一下税务筹划方式:

考虑建立中间控股公司,利用中间控股公司提供税务筹划的时间和空间。

例子4:双软企业

根据财税【2011】100号,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。因此对于软件生产、软件开发企业,虽然按17%开具发票,但实际税率为3%,给予很多企业,尤其是中大型企业税务筹划空间。

双软企业税收筹划举例:

比如一家2亿收入的公司,其中50%以上为软件收入,但与其他收入混合在一起,则该公司可以考虑成立一家新公司,把开发部门放在新公司,实现3%实际征收率,然后再向原2亿公司收费,从而降低公司增值税税负。

对于软件开发企业,较少有增值税进项,那么对于这家2亿收入的公司来说,假设50%为软件收入,则节省的增值税大约是20,000*50%*(17% – 3%)=1,400万元人民币。对于2个亿的公司来说,则提高了7%的利润率。

关于华映资本

华映资本成立于2008年,是国内领先的风险投资机构。投资领域覆盖文化娱乐、消费升级、互联网金融、企业服务、数字营销等,投资阶段以A轮为主,上下延伸。目前管理资产规模超50亿人民币,已投资企业超过100余家,投资案例包括艾德思奇、海蝶音乐、PP助手、51信用卡、500彩票网、微盟、开始众筹、聚橙网、童石网络、时空电动、金柚网等。华映资本投资以专注见长,致力于寻找国内优秀创业企业和创业者,与被投企业共同成长。


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