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财务管理中存在问题及审计对策

  • 新闻     2021-8-18
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行政事业单位财务管理是单位经济管理的核心,是规范经济活动和预防腐败的重要手段,更是关系到地方各项事业的发展和国家财产的安全。因此,加强行政事业单位财务管理监督, 具有重大的现实意义。在近几年开展的财政财务收支、经济责任、专项资金等项目审计中发现,基层行政事业单位财务管理上仍存在一些不容忽视的问题。针对发现的问题,如何在新形势下做好基层行政事业单位财务管理的审计工作,谈一点粗浅认识。

一、基层行政事业单位财务管理中存在的主要问题

1.收支管理不规范。有的单位将预算外资金收入不按规定上缴财政,截留、挪用、坐收坐支;固定资产租赁收入不及时入账,更有甚者将固定资产租赁收入游离于账外或私设“小金库”等问题。支出无预算控制,重大决策没有经过规定的民主决策程序、重大经费开支不经集体研究;支出审核不严格、内部监管乏力,发票内容笼统、无附件,报销审批手续不合规;虚列支出,如以“办公用品”、“ 会议费”、“电脑耗材”、“印刷品”名义列支请客、送礼等费用。

2. 往来账管理混乱。有的单位暂存款(应付款)长期挂账,数额较大,如专项资金、捐赠资金、结余经费,工程项目资金当年未使用完的结转等,滞留在账面时间长短不一,有的专项资金被挤占、挪用;暂付款(应收款)滚存余额大,如工程借款、私人借款、历史遗留问题等长期不清理,有的己无法找到当事人。

3.票据管理不严格。有的单位使用行政性收费票据和内部结算票据,未建立领用登记制度;有的单位未按规定使用财政票据,将财政票据提供给其他单位和个人使用;有的单位作废的票据保存不完整,收据联未收回;有的单位自行购买、印制的票据乱借、乱撕等行为。

4. 固定资产管理不力。有的单位采购不能严格执行《政府采购法》,对应当实行集中采购的政府采购项目,不委托集中采购机构实行集中采购;有的单位固定资产未建立台账,购进的固定资产不登记,如:笔记本电脑、照相机、摄像机等被个人长期占用;有的单位固定资产转让、拍卖、报废、处置不评估、不报批,拆迁、新建固定资产不及时作账务处理等等。

5. 银行账户、现金管理使用不按规定。有的单位银行存款、库存现金不日清、月结,月末总账会计与出纳不对账,出现总账与现金日记账不符;有的单位出借银行账户、将资金转移到个人卡或存单、公款私存、短期挪用;有的单位库存现金大、白头条低库、超范围使用现金、坐收坐支、公款外借等问题。

6.专项资金管理使用违规操作。有的单位不按专项资金规定用途使用,资金分配缺乏公开、公平、公正;有的单位项目建设资金未按规定进行公开招投标,随意变更,验收、决算、审计、结账等资料不完整。

二、做好基层行政事业单位财务审计的对策

针对上述存在的问题,如何加强审计监督,有效促进行政事业单位财政、财务收支行为的规范化管理,切实提高资金使用效益,笔者认为从以下几个方面进行探讨:

(一)加强审前调查 。结合被调查单位的实际,采取多种途径和方式,尽可能全面了解和掌握被审计单位相关情况。通过走访上级主管部门,了解行业的法律、法规及其他相关的行业制度以及行业考核目标完成等情况;通过走访财政、开户行等关联部门,了解财政投入资金、预算外资金、票据使用、国有资产管理使用及执行银行相关政策规定情况;通过到被审计单位直接收集会计资料、行业管理法律法规及内控制度,发放问卷调查表、召开财务、不同人群座谈会,实地了解查看主营业务的履职情况。通过深入细致的审前调查后,形成调查了解记录,审计组根据搜集到的资料进行认真分析研究,确定审计重点,制定出具有指导性、针对性、操作性、预见性强的审计实施方案,为下步审计做到有的放矢,精准发力。

(二)突出财务收支审查。重点从单位财务收支的合理性、合法性、正确性、真实性等方面着手,审深深透,不留死角,不放过任何珠丝马迹。通过查看收费许可证,审查收费是否取得收费许可证,是否符合收费许可证批准的收费项目和标准;通过查看其他收入、暂存款、预算外资金收入,审查是否有坐收坐支和截留、挪用现象;通过审前调查掌握情况,审查是否有资产租赁收入不及时入账或私设“小金库”等问题;通过审查票据领用登记簿和收入相关的凭证,是否有自制票据、自购票据、跳号、票据保存不完整、乱借、乱撕等行为;通过查看会议纪录,重大经济决策程序是否合法,重大经费开支是否经集体研究;通过审查账面“三公经费”和大额公用经费支出,是否严格执行公务接待审批报销程序、财务管理制度,是否有以“办公用品”、“ 会议费”等列支请客、送礼等费用;通过调查开户银行流水和突击盘查库存现金,是否有出借银行账户、收入不入账、白头条抵库、私存私放等问题。

(三)强化财政专项资金审计。财政专项资金是具有专门指定或特殊用途的资金,主要用于社会管理、公共事业发展、社会保障等方面的专项发展建设。通过查看上级下达指标文件,审查专项资金是否按规定用途、规定的标准使用,是否存在挤占挪用、提高开支标准的问题;通过审查专项资金拨款,是否及时足额拨付到用款单位,有无未及时拨付、资金闲置、截留等问题。通过走访、查看相关台账及资金运行过程,是否公开、公平、公正,有无优亲厚友、以权谋私等行为。对用于公共事业发展的建设资金,通过查看竣工验收资料,是否按照招投标、合同签定、现场施工、材料采购、变更项目、竣工验收、决算审计等一系列管理程序,依法依规操作,是否保质保量按时竣工;通过审查合同内容,是否有转包、分包将工程化整为零规避招投标;通过实地查看和询问管护人,附属工程是否做足,工程是否达到预期设计标准,是否建立长效管理机制,管护人报酬是否得到落实,确保工程长久发挥效益。


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